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財務審計常見問題及相應審查技巧

 2019-09-16        創匯空間         

財務審計常見問題及相應審查技巧,在審計工作中,審計人員如果運用適當的審計查賬方法與技巧,更易發現有關違紀違規和案件線索,結合實際,筆者談一些粗淺的看法。
 

財務審計常見問題及相應審查技巧


一、私設“小金庫”問題

“小金庫”的存在,助長了貪污受賄等違法違紀行為。對這類案件的審查技巧一般為:一是審查支出單位的賬目與收入單位的賬目相對比,看是否存在差額,以便從中發現賬外資金;二是審查單位設立的賬薄與科目是否合法;三是審查銷售物品或各種扣款、罰沒款、集體存款利息以及合理的回扣是否入賬;四審查“小金庫”的實際支配權,有無存在個人支配的情況,是否存入銀行個人從中貪污利息。

二、債權、債務問題

對欠財政或上級部門的資金,在財政或上級部門扣款時,不沖減債務,而又列入“暫付款”中,造成債權、債務不真實。查賬時:對那些長期掛賬,且發生額余額變化不大的債權債務作為審查重點,對那些債權賬戶的余額在“貸方”,債務賬號的余額在“借方”的事項要逐筆審計。

三、重復報銷問題

重復報銷,是指一張單據報銷兩次或者正副聯各入賬報銷一次,把已經掛失或者作廢的單據又私自報銷,把前個年度已入賬的單據撕下又在下個年度報銷。查賬時應注意以下技巧:一是要審查入賬的票據憑證是正聯還是副聯,一般副聯是不能作為記賬憑據的;二是要審查票據的發生時間,看是否是當年當月發生,發現跨年度票據,尤其是原因不明的要當做重點進行延伸審計;三是賬務與票據進行核對,檢查是否重復報銷。

四、利用漏賬錯賬截留公款問題

在往來款項中發生漏賬、錯賬或者原始憑證計算發生錯誤的情況下,由于被審計單位內控制度薄弱造成長期無人過問,一直掛在賬上,財會人員便可能乘機截留中飽私嚢,采用的手法是:將收到的其他現金款項不如實入賬,而直接沖銷該賬戶,或者將該賬戶轉入其他應收款賬目上所虛構的暫付款賬目后,開具現金支票據為己有,再沖銷該項虛擬的暫付款賬戶。查賬技巧是:前者可通過現金收入憑證與該賬戶進行核對驗證;后者可通過仔細審查其他應收款賬目上的暫付賬戶,即可發現問題。

五、多收少記問題

這種問題經常發生在會計制度不健全的單位,尤其是開票與收款同屬于一人時最易出現此種行為。針對上述情況,審計人員一般應從以下幾個方面進行審查:一是將所有已使用過的發票和收據存根聯收集齊全,檢查發票號碼是否連續,有無缺號、缺頁情況,再對發票和收據存根聯的合計金額同財務入賬金額進行核對,看兩者是否一致;二是對收款人員和交款人保存的單據相互核對,找出其中的差額,追查原因;三是從別的單位或被審計單位之外收集人證與其他資料相核對;四是賬實核對,綜合分析后進行判斷。

六、“大頭小尾”問題

所謂“大頭小尾”,即存根聯、記賬聯上邊的數字小,而收款聯上的數字大。此類問題大多涉及開票人員和業務員,他們相互勾結進行作案,通常將正聯撕下另寫或隔開套寫。審計技巧:一是進行外調,審計人員持開票方的底聯與業務單位的報銷聯相核對;二是票據與實物相核對; 三是采取有效措施發動知情人進行舉報。
 

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